律师行业个税问题

律师事务所为何不设立成有限公司呢？如果办成公司制的话，它的税负就重。对于股东律师来说就是双重税负啦！有限公司需要缴纳企业所得税，分配给股东律师还得再缴纳一次个人所得税。有限公司的优势是股东只承担“有限责任”，股东的责任风险相对比较低。律所的风险大吗？

律师的执业风险是比较小的。用句俗语来形容，“拿人钱财，替人消灾”！不论官司是赢还是输，律师的代理费照收不误，风险代理费也进行了许多限制，经营风险较小。当然，不是任何人都能当律师的，它得通过史上最难的司法考试，还得经过多年的摸爬滚打！既然律所的经营风险较小，律师们就必须考虑如何多赚钱、如何少缴税，独资合伙制律所就是为它们定制的。

律师事务所从业人员取得的收入各不相同，有的是拿固定工资的，更多的是根据办案拿提成的，剩下的都是合伙人律师的。这个不同不仅是指从业人员取得的收入类别不同，还指从业人员的身份类别也不同。大家可以通过三类不同从业人员、两类特殊收入的个税问题阐述来了解律师行业的个人所得税概况。三类人员：一类是合伙人律师，一类是雇员律师，一类是其他从业人员。两类特殊收入：一类是法律顾问费，一类是法律援助补贴。

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一、合伙人律师的个税问题

合伙人律师，也就是律师事务所的合伙人。律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照“经营所得“项目征收个人所得税。

必须注意四点：

1、在计算其经营所得时，合伙人律师本人的工资、薪金不得扣除。（相当于个体户性质，与雇员不同）

2、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

3、律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。这里规定是按照律师协会规定的业务培训，如果是律师个人自行参加的业务培训，不能扣除。

4、收入分成办法的律师办案费用不得在律师事务所重复列支。收入分成办法所得可以称之为“提成”。

对于合伙人律师的个人所得税，有两个历史政策变更可以了解一下：

A、（国税[2012]53号）公告曾经有一个特殊规定：合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用；对确实不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用，经当事人签名确认后，可再按下列标准扣除费用：个人年营业收入不超过50万元的部分，按8%扣除；个人年营业收入超过50万元至100万元的部分，按6%扣除；个人年营业收入超过100万元的部分，按5%扣除。这个政策是由期限限制的，2016年之后经营所得在计算时不能适用。

B、（国税发[2002]123号）曾经规定：律师事务所不允许全行业核定征收，有条件查账征收一定要查账征收，如果确实不符合查账征收条件，当地税务机关核定的时候要从高，应税所得率不得低于25%。这个规定被国家税务总局2016年5号公告废止了。2022年规定独资合伙企业不得采用核定征收政策。

二、雇员律师的个税问题

雇员律师，包括专职的律师和兼职的律师。律所支付给他们的所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书，不脱离本职工作而兼职从事律师职业的人员。律师行业兼职是可以的，比较灵活，注册会计师在事务所兼职是不可以的（不能挂证）。

必须注意五点：

1、雇员律师在计算个人所得税时，有一个需要特殊考虑的事项，就是办案费支出。该支出在律师事务所有两种列支方式，一种是按比例扣除，一种是据实扣除。

2、如果雇员律师与事务所按规定的比例对收入分成，事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入扣除一定比例的办理案件支出的费用后，余额（相当于提成）与工资合并，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

律师从其分成收入中扣除办案支出费用的标准，在律师当月分成收入的30%比例内确定。

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